Izmjene Zakona o porezu na dobit — pravila protiv premještanja dobiti
Ukratko
- Usvojeno 9.7.2026, objavljeno u Sl. listu CG 104/26 od 17.7.2026.
- Novo poglavlje Xa: ograničenje priznavanja kamate (do 30% EBITDA ili 3 mil. €) i pravila o kontrolisanim inostranim društvima (CFC).
- Porez po odbitku na zajmove fizičkim licima sada obuhvata iznose preko 5.000€ godišnje (uklj. produženje roka otplate).
- Porez po odbitku proširen i na prihode nerezidenata od estradnog, zabavnog, umjetničkog i sportskog nastupa u Crnoj Gori.
- Zakon je stupio na snagu danom objave, ali se primjenjuje od 1. januara 2027; poglavlja vezana za EU (kamata, CFC, hibridne neusklađenosti, prethodni sporazumi o transfernim cijenama) tek od dana pristupanja Crne Gore EU.
Skupština Crne Gore je na sjednici 9. jula 2026. usvojila Zakon o izmjenama i dopunama Zakona o porezu na dobit pravnih lica. Zakon je proglašen 15. jula i objavljen u Službenom listu Crne Gore br. 104/26 od 17. jula 2026. godine.
Najveća novina je novo poglavlje Xa 'Pravila protiv premještanja dobiti', koje transponuje EU direktivu ATAD. Uvodi se ograničenje priznavanja prekoračenih troškova zaduživanja (kamate) na 30% EBITDA-e ili 3.000.000€ (ako je taj iznos veći), uz mogućnost prenosa neiskorišćenog iznosa u naredna tri poreska perioda. Uvode se i pravila o oporezivanju kontrolisanih inostranih društava (CFC), opšte pravilo protiv zloupotrebe (GAAR) i mogućnost sklapanja prethodnog sporazuma o transfernim cijenama (APA) sa Poreskom upravom.
Za obveznike koji posluju isključivo u Crnoj Gori praktičnije su izmjene poreza po odbitku: porez po odbitku na isplate po osnovu zajma ili pozajmice fizičkim licima sada se primjenjuje na iznos preko 5.000€ godišnje, uključujući slučajeve produženja roka otplate, a izuzetak za neoporezivi dio ne važi za povezana lica. Proširen je i obuhvat poreza po odbitku na prihode nerezidentnih pravnih lica od estradnog, zabavnog, umjetničkog, sportskog ili sličnog nastupa u Crnoj Gori, uz obavezu prijave preko poreskog punomoćnika u roku od 30 dana od ostvarivanja prihoda.
Zakon formalno stupa na snagu danom objavljivanja, ali se primjenjuje od 1. januara 2027. godine — s izuzetkom poglavlja direktno vezanih za EU integracije (ograničenje kamate, CFC, hibridne neusklađenosti rezidentnosti, prethodni sporazumi o transfernim cijenama i pravilo protiv zloupotrebe iz čl. 38m i 40a), koja će se primjenjivati tek od dana pristupanja Crne Gore Evropskoj uniji. Postojeće stope (9%, 12%, 15%) i osnovna procedura prijave ostaju nepromijenjene.
Praktično: za veći dio privrede ništa se ne mijenja do 1. januara 2027. Firme koje ističu značajno zaduživanje ili isplaćuju veće zajmove fizičkim licima trebalo bi da prate implementaciju pravila o ograničenju kamate i poreza po odbitku pred kraj 2026. godine.